कर बचाव संधि

संदर्भ:

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) ने भारत के दोहरे कराधान बचाव समझौतों (DTAA) के तहत कर संधि लाभों का दावा करने के लिए मुख्य उद्देश्य परीक्षण (PPT) की प्रयोज्यता को स्पष्ट करते हुए नए दिशानिर्देश जारी किए हैं।

अधिक समाचार:

• आधार क्षरण और लाभ स्थानांतरण (BEPS) को रोकने के लिए कर संधि से संबंधित प्रावधानों को लागू करने के लिए बहुपक्षीय साधन (MLI) 1 अक्टूबर 2019 को भारत के लिए लागू हुआ था।
• MLI भारत के कुछ दोहरे कराधान बचाव समझौतों (DTAA) को संशोधित करता है।
• MLI का एक प्रमुख प्रावधान मुख्य उद्देश्य परीक्षण (PPT) है, जो संधि के दुरुपयोग को रोककर राजस्व रिसाव को रोकने का प्रयास करता है।
• नए दिशा-निर्देश अगले वित्तीय वर्ष, 1 अप्रैल, 2025 से लागू होंगे।

CBDT के स्पष्टीकरण के मुख्य बिंदु

• DTAA के लिए जहां PPT द्विपक्षीय प्रक्रियाओं (जैसे, ईरान, हांगकांग, चिली, चीन) के माध्यम से शामिल किया गया है, यह डीटीएए या संशोधन प्रोटोकॉल के लागू होने की तारीख से लागू होगा।
• भारत ने ग्रैंडफादरिंग प्रावधानों के रूप में साइप्रस, मॉरीशस और सिंगापुर के साथ संधि-विशिष्ट द्विपक्षीय प्रतिबद्धताएं की हैं।
• CBDT ने स्पष्ट किया कि ये ग्रैंडफादरिंग प्रावधान पीपीटी के दायरे से बाहर रहेंगे और प्रत्येक संबंधित डीटीएए के विशिष्ट प्रावधानों द्वारा शासित होंगे।

मुख्य उद्देश्य परीक्षण (PPT) क्या है?

• मुख्य उद्देश्य परीक्षण(PPT) कर लाभों के दुरुपयोग को रोकने के लिए भारत की कर संधियों में शामिल एक दुरुपयोग-विरोधी प्रावधान है।
• इस परीक्षण के तहत, कर संधि लाभों से इनकार किया जा सकता है यदि किसी लेनदेन का मुख्य कारण किसी वास्तविक व्यावसायिक उद्देश्य के बिना उन लाभों को प्राप्त करना है।
• यह नियम आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (OECD) के आधार क्षरण और लाभ स्थानांतरण (BEPS) पर दिशा-निर्देशों के प्रति भारत की प्रतिबद्धता का हिस्सा है, जो बहुराष्ट्रीय निगमों द्वारा कर से बचने की प्रथाओं को संबोधित करने और कम करने के लिए डिज़ाइन किए गए हैं।
• दिशा-निर्देश कर अधिकारियों को PPT प्रावधान को लागू करते समय अतिरिक्त मार्गदर्शन के लिए BEPS कार्य योजना 6 और संयुक्त राष्ट्र मॉडल कर सम्मेलन (भारत के आरक्षण के साथ) का संदर्भ लेने के लिए प्रोत्साहित करते हैं।

कर नियम क्यों महत्वपूर्ण है?

• स्पष्टीकरण यह सुनिश्चित करता है कि पुराने समझौतों के तहत 1 अप्रैल, 2017 से पहले किए गए निवेशों पर पूर्वव्यापी जांच नहीं होगी।
• यह मॉरीशस को आधार के रूप में उपयोग करने वाले विदेशी पोर्टफोलियो निवेशकों (FPI) के लिए महत्वपूर्ण है, जो पिछले वाणिज्यिक निर्णयों को सही ठहराने के बारे में चिंतित थे।
• परिवर्तन केवल भविष्य के निवेशों पर लागू होते हैं, व्यवसायों को आश्वस्त करते हैं और विवादों के जोखिम को कम करते हैं।
• यह कदम निवेशकों के विश्वास को मजबूत करता है और निष्पक्ष कर प्रथाओं को बढ़ावा देता है।