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सामान्य अध्ययन-3: भारतीय अर्थव्यवस्था तथा योजना, संसाधनों को जुटाने, प्रगति, विकास और रोज़गार से संबंधित विषय।
संदर्भ: हाल ही में, भारत और फ्रांस की सरकारों ने भारत-फ्रांस दोहरा कराधान बचाव समझौते (DTAC) में संशोधन के लिए एक प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए हैं। इसका उद्देश्य अंतर्राष्ट्रीय कर मानकों के अनुरूप निवेश को बढ़ावा देना और कर निश्चितता सुनिश्चित करना है।
अन्य संबंधित जानकारी
• फ्रांसीसी राष्ट्रपति की भारत यात्रा के दौरान इस प्रोटोकॉल पर हस्ताक्षर किए गए, जो दोनों देशों के बीच मजबूत होते द्विपक्षीय आर्थिक सहयोग को दर्शाता है।
• भारत-फ्रांस दोहरा कराधान बचाव समझौता (DTAC) पर मूलतः 29 सितंबर, 1992 को हस्ताक्षर हुए और यह 1 अगस्त 1994 को लागू हुआ।
• नया हस्ताक्षरित प्रोटोकॉल वर्तमान अंतर्राष्ट्रीय कर मानदंडों के अनुरूप संधि फ्रेमवर्क को अद्यतन करता है।
भारत-फ्रांस DTAC में संशोधन के मुख्य बिंदु
• सर्वाधिक पसंदीदा राष्ट्र (MFN) क्लॉज का विलोपन: MFN क्लॉज को आधिकारिक तौर पर हटा दिया गया है।
- पहले इस प्रावधान के तहत यदि भारत किसी अन्य OECD देश को कम कर दर देता, तो फ्रांस भी उसका लाभ ले सकता था।
- यह निष्कासन सर्वोच्च न्यायालय के एक ऐतिहासिक निर्णय (जैसे नेस्ले एसए मामला) के बाद हुआ है, जिसमें कहा गया था कि सरकार की विशिष्ट अधिसूचना के बिना MFN लाभों को स्वचालित रूप से लागू नहीं किया जा सकता है।
• पूंजीगत लाभ कराधान: संशोधन प्रोटोकॉल कंपनी के शेयरों की बिक्री से होने वाले पूंजीगत लाभ पर स्रोत देश (जहाँ कंपनी स्थित है) को पूर्ण कराधान अधिकार प्रदान करता है।
• लाभांश का कराधान: पहले की एकल 10% दर के स्थान पर अब द्विस्तरीय (स्प्लिट-रेट) संरचना लागू की गई है:
- 5% कर: उन निवेशकों के लिए जो कंपनी की पूंजी का कम से कम 10% हिस्सा रखते हैं।
- 15% कर: अन्य सभी मामलों के लिए।
• ‘तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क’ (FTS) की परिभाषा में संशोधन: FTS की परिभाषा को भारत-अमेरिका दोहरा कराधान बचाव समझौते के प्रावधानों के अनुरूप बनाया गया है।
• स्थायी स्थापना के दायरे का विस्तार:
- इसमें “सर्विस PE” की अवधारणा पेश की गई है।
- यह सीमा पार सेवा गतिविधियों से उत्पन्न होने वाले व्यावसायिक लाभों पर कराधान के दायरे को बढ़ाता है।
• सूचनाओं के आदान-प्रदान के अद्यतन प्रावधान: अंतर्राष्ट्रीय मानकों के अनुसार सूचनाओं के आदान-प्रदान से संबंधित प्रावधानों को आधुनिक बनाया गया है। यह कर चोरी और कर वंचन को रोकने में भारत और फ्रांस के बीच सहयोग को मजबूत करता है।
• कर संग्रह में सहायता हेतु नया अनुच्छेद: कर संग्रह में सहायता पर एक नया लेख जोड़ा गया है जो दोनों देशों को कर दावों की वसूली में एक-दूसरे की मदद करने में सक्षम बनाता है, जिससे सीमा पार प्रवर्तन और अनुपालन मजबूत होता है।
• BEPS बहुपक्षीय साधन (MLI) प्रावधानों का समावेशन: BEPS MLI के लागू प्रावधानों को DTAC में एकीकृत किया गया है।
- बेस इरोजन एंड प्रॉफिट शिफ्टिंग (BEPS) बहुपक्षीय साधन (MLI) एक वैश्विक संधि है जिसे बहुराष्ट्रीय निगमों द्वारा कर वंचन को रोकने और मौजूदा द्विपक्षीय कर संधियों (DTAAs) को आधुनिक बनाने के लिए डिज़ाइन किया गया है।
भारत-फ्रांस DTAC का महत्व
• स्रोत-आधारित कराधान: शेयरों पर पूंजीगत लाभ कराधान का अधिकार कंपनी के निवास वाले देश को देकर, यह प्रोटोकॉल फ्रांसीसी निवेशकों द्वारा धारित भारतीय कंपनियों के शेयरों से होने वाले लाभ पर भारत के कराधान अधिकारों को सुरक्षित करता है। इससे ‘ट्रीटी-शॉपिंग’ के अवसरों पर अंकुश लगेगा।
• अस्पष्टता का अंत: MFN प्रावधान को हटाकर, यह उन लंबे समय से चले आ रहे कानूनी विवादों को समाप्त करता है कि क्या अन्य OECD संधियों की कम दरों को भारत-फ्रांस समझौते में “आयात” किया जा सकता है।
• डिजिटल और सेवा आधुनिकीकरण: ‘सर्विस PE’ की शुरुआत और भारत-अमेरिका शैली की FTS भाषा सेवा और ज्ञान-प्रधान व्यावसायिक मॉडलों के लिए संधि को आधुनिक बनाती है, जो भारत के नए संधि अभ्यासों और अंतर्राष्ट्रीय मानदंडों के अनुरूप है।